Профессор кафедры менеджмента и управления сельскохозяйственным производством ФГБОУ ВО «Государственный университет по землеустройству» Сергей Александрович Анохин рассказал журналистам нашего издания, как влияет прогрессивная шкала налогообложения дохода физических лиц, введенная с 1 января 2025 года, на социально-экономическое состояние общества.  

Сергей Александрович, расскажите пожалуйста, что такое шкала налогообложения дохода физических лиц?

Прежде всего, для понимания предмета, о котором мы будем говорить дадим определение шкалы налогообложения дохода физических лиц (НДФЛ). Это система налоговых ставок, которая зависит от размера доходов физических лиц. В России применяется два вида шкалы НДФЛ: «плоская» и прогрессивная. На основании Закона Российской Федерации от 7 декабря 1991 года №1998-1 «О подоходном налоге с физических лиц» была введена прогрессивная шкала налоговых ставок НДФЛ. Она начала действовала с 1 января 1992 года. Шкала пересматривалась несколько раз.  Диапазон шкалы по налоговым ставкам составлял от 12% до 35 %. При применении прогрессивной шкалы было затруднено администрирование налогообложения доходов работников.  Также эта система не позволяла снизить налоговую нагрузку с физических и юридических лиц, вынуждая их к сокрытию реальных доходов. Эти недостатки прогрессивной шкалы НДФЛ подтолкнули руководство страны ввести «плоскую» шкалу. Она была введена 1 января 2001 года. Это способствовало увеличению поступлений налога в консолидированный бюджет РФ. Так, по отчету об исполнении консолидированного бюджета РФ и бюджетов государственных внебюджетных фондов (форма по ОКУД 0507021) за 2003–2018 гг., если в 2003 году сумма НДФЛ составляла 455,7 млн. руб., то в 2018 году сумма НДФЛ уже  составляла 3654,2 млн. руб., т.е. сумма НДФЛ увеличилась в 8 раз.  До 2021 года в стране действовала единая ставка НДФЛ, все граждане независимо от размера дохода уплачивали в бюджет 13%. 1 января 2021 года вступил в силу закон о введении прогрессивной (двухступенчатой) шкалы налогообложения. Философия введения прогрессивной (двухступенчатой) шкалы налогообложения заключалась в справедливом распределение налоговой нагрузки между населением с разным уровнем дохода. Доходы свыше 5 млн рублей в год начали облагаться налогом по ставке 15%. По данным ФНС, за 2021 год в федеральный бюджет поступило 4,9 трлн. рублей от прогрессивной (двухступенчатой) шкалы налога на доходы физических лиц, что на 14,83% больше чем за прошлый год. В развитие справедливой системы налогообложения доходов работников в июле 2024 года президент России подписал закон о введении прогрессивной пятиступенчатой шкалы налога. Она начала действовать с 1 января 2025.

Вы упомянули «плоскую» шкалу налогообложения дохода физических лиц. Какую социальную нагрузку несла «плоская» шкала НДФЛ?

Хотя введение «плоской» шкалы налогообложения дохода физических лиц и способствовало увеличению доходов консолидированного бюджета РФ, следует отметить, что «плоская» шкала негативно отразилась на дифференциации доходов населения. Сразу было констатировано нарастающее материальное и социальное расслоение общества. При этом большая часть населения могла приобрести только товары первой необходимости. Стало ясно, что подобная ситуация не способствует развитию производственной активности. Исходя из этого, можно сказать, что введение «плоской» шкалы НДФЛ позитивно отразилось на материальном положении только части российского общества с наивысшими доходами. На благосостоянии остальных граждан эта мера никак не сказалась.

Какие экономические результаты Вы можете выделить после восстановления прогрессивной шкала налогообложения дохода физических лиц?

Как я отмечал выше, Федеральным законом от 12.07.2024 №176-ФЗ, с 1 января 2025 года введена прогрессивная пятиступенчатая шкала НДФЛ:    13% – для доходов до 2,4 млн рублей в год (до 200 000 рублей в месяц); 15% – для доходов от 2,4 до 5 млн рублей в год; 18% – для доходов от 5 до 20 млн рублей в год; 20% – для доходов от 20 до 50 млн рублей в год; 22% – для доходов свыше 50 млн рублей в год. Чтобы понять результаты от введения прогрессивной шкалы НДФЛ необходимо определить позитивные и негативные последствия. К позитивным последствиям можно отнести: повышение доходов наименее обеспеченных граждан страны, т.е. граждане с низкой зарплатой платят в бюджет меньше, чем те, кто зарабатывает много; увеличение поступлений в бюджет. По данным ФНС, в первом квартале 2025 года в федеральный бюджет поступило 1,6 трлн. рублей от новой пятиступенчатой шкалы налога на доходы физических лиц, т.е. на 12,91% больше чем в аналогичный период прошлого года; снижение неравенства доходов населения и как следствие уменьшение социальной напряженности; стимулирование экономического роста. К негативным последствиям введения прогрессивной шкалы налогообложения можно отнести: уход части доходов населения в «серую зону»; рост издержек предприятий; дополнительная налоговая нагрузка на реальный сектор экономики. Уверен, что справедливое распределение налогового бремени не только будет способствовать консолидации общества, но и окажет существенный эффект в борьбе с «серыми» доходами.